Comptabilité Informatisée

NB3BN Info - Centre de Formation Informatique au Maroc

Manuel de formation complet - 12 sections - Formation théorique et pratique

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50+

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2024

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Section 1

Introduction à la Comptabilité — Principes Fondamentaux

1.1 Pourquoi la comptabilité ?

  La comptabilité est le langage des affaires. Elle permet de mesurer la performance économique d'une entreprise, de respecter les obligations légales fiscales, de prendre des décisions éclairées et d'informer les parties prenantes (actionnaires, banques, fisc, associés).

Type de comptabilité	Objectif	Destinataire
Comptabilité générale	Enregistrer toutes les opérations financières	Administration fiscale, banques, actionnaires
Comptabilité analytique	Analyser les coûts par produit/service/département	Direction, management interne
Comptabilité budgétaire	Prévoir et contrôler les dépenses	Direction, contrôle de gestion
Consolidation	Regrouper les comptes de plusieurs entités d'un groupe	Actionnaires, marchés financiers

1.2 Le principe de la partie double

Partie double : Chaque opération financière affecte au moins deux comptes — un compte débité et un compte crédité — pour un même montant. La somme des débits = la somme des crédits.

Règle d'or : Débit = emplois (ce qu'on utilise). Crédit = ressources (d'où vient l'argent).

Exemple : Achat d'un ordinateur 6 000 MAD payé par chèque

DÉBIT  2340 - Matériel de bureau    6 000 MAD  ← Emploi (on acquiert un bien)
CRÉDIT 5141 - Banque                6 000 MAD  ← Ressource (on utilise la banque)

Vérification : 6 000 = 6 000 ✅ (L'équilibre est respecté)

1.3 L'équation comptable fondamentale

  ACTIF = PASSIF + CAPITAUX PROPRES

  Actif : Ce que possède l'entreprise (bâtiments, machines, stocks, créances, trésorerie)

  Passif : Ce que doit l'entreprise (emprunts, dettes fournisseurs, dettes fiscales)

  Capitaux Propres : La richesse des propriétaires (capital + bénéfices accumulés)

Bilan simplifié — NB3BN Info au 31/12/2024 (MAD)

ACTIF                          PASSIF + CAPITAUX PROPRES
─────────────────────────────  ─────────────────────────────
Matériel informatique 80 000   Capital social       100 000
Mobilier de bureau    20 000   Réserves              15 000
Créances clients      30 000   Résultat de l'ex.      8 000
Banque                15 000   Emprunts              20 000
Caisse                 2 000   Dettes fournisseurs    4 000
─────────────────────────────  ─────────────────────────────
TOTAL ACTIF          147 000   TOTAL PASSIF+CP      147 000

1.4 Les obligations comptables au Maroc

Obligation	Détail	Sanction en cas de manquement
Tenue de la comptabilité	Obligatoire pour toute personne morale (SA, SARL, SNC…)	Amende + redressement fiscal
Plan Comptable Marocain (PCM)	Référentiel obligatoire depuis 1994	Rejet des comptes par le fisc
États de synthèse annuels	Bilan, CPC, ESG, Tableau de financement, État annexe	Amende, impossibilité de distribuer dividendes
Conservation des documents	10 ans minimum pour les pièces comptables	Amende jusqu'à 50 000 MAD
Commissaire aux comptes	Obligatoire pour SA (ou SARL >50M MAD CA)	Nullité des décisions d'AG

Code Général de Normalisation Comptable (CGNC) : Au Maroc, le référentiel comptable est régi par le CGNC et le Plan Comptable Marocain (PCM), entrés en vigueur en 1994. Toute entreprise marocaine doit s'y conformer sous peine de sanctions fiscales.

Quiz : Une SARL achète un bureau pour 5 000 MAD à crédit (dette fournisseur). Quelle est l'écriture comptable correcte ?

A) Débit Banque 5 000 / Crédit Mobilier 5 000
B) Débit Mobilier de bureau 5 000 / Crédit Fournisseurs 5 000 ✅
C) Débit Fournisseurs 5 000 / Crédit Mobilier 5 000
D) Débit Capital 5 000 / Crédit Mobilier 5 000

L'achat à crédit crée une dette fournisseur (crédit = ressource). Le mobilier augmente l'actif (débit = emploi). Mobilier 5 000 MAD → Fournisseurs 5 000 MAD.

Section 2

Le Plan Comptable Marocain (PCM) — Structure et Classes

2.1 Architecture du PCM

  Le Plan Comptable Marocain organise les comptes en 8 classes, numérotées de 1 à 8. Chaque classe est subdivisée en comptes principaux (2 chiffres), comptes divisionnaires (3 chiffres) et sous-comptes (4+ chiffres).

2.2 Les 8 classes du PCM

Classe	Intitulé	Nature	Exemples de comptes
1	Comptes de financement permanent	Bilan (Passif durable)	111 Capital social, 148 Emprunts obligataires, 161 Emprunts auprès d'établissements de crédit
2	Comptes d'actif immobilisé	Bilan (Actif stable)	211 Terrains, 232 Constructions, 2340 Matériel et outillage, 241 Mobilier
3	Comptes d'actif circulant (hors trésorerie)	Bilan (Actif circulant)	311 Marchandises, 342 Clients et comptes rattachés, 3455 TVA récupérable
4	Comptes de passif circulant (hors trésorerie)	Bilan (Passif circulant)	441 Fournisseurs, 4417 Clients créditeurs, 4441 État TVA facturée
5	Comptes de trésorerie	Bilan (Trésorerie)	5141 Banques, 5161 Caisses, 548 Régies d'avances
6	Comptes de charges	CPC (Charges)	611 Achats de marchandises, 617 Charges de personnel, 631 Charges d'intérêts
7	Comptes de produits	CPC (Produits)	711 Ventes de marchandises, 712 Ventes de biens et services produits, 731 Intérêts et produits financiers
8	Comptes de résultats	CPC (Résultat)	810 Résultat d'exploitation, 820 Résultat financier, 830 Résultat courant

2.3 Comptes de charges les plus utilisés (Classe 6)

CLASSE 6 — CHARGES COURANTES (sélection NB3BN Info)

611  Achats de marchandises revendues
612  Achats de matières et fournitures consommables
6141 Loyers et charges locatives
6142 Redevances de crédit-bail
6152 Entretien et réparations des biens immobiliers
6161 Primes d'assurance matériel
617  Charges de personnel
  6171 Rémunérations du personnel
  6174 Charges sociales (CNSS, assurance maladie...)
6182 Honoraires (experts-comptables, avocats)
6185 Frais de publicité
6193 Frais de télécommunications
6194 Frais informatiques
6197 Frais de formation du personnel
6391 Impôts sur le revenu et assimilés

2.4 Comptes de produits les plus utilisés (Classe 7)

CLASSE 7 — PRODUITS COURANTS (sélection NB3BN Info)

711  Ventes de marchandises
712  Ventes de biens et services produits
  7121 Ventes de services (formations, coaching)
  7126 Locations et charges locatives facturées
7141 Rabais, remises, ristournes accordés
7197 Transferts de charges d'exploitation
732  Produits des titres de participation et des titres immobilisés
758  Produits divers

2.5 Codification des comptes — Logique de numérotation

Principe de décimalisation : Plus le numéro est long, plus le compte est détaillé.

Exemple : 6 (Charges) → 61 (Charges d'exploitation) → 617 (Charges de personnel) → 6171 (Rémunérations) → 61711 (Salaires bruts)

Astuce mémorisation : Classes 1–5 = Bilan (situation patrimoniale). Classes 6–7 = CPC (résultat de l'exercice). Plus le numéro commence par un chiffre bas, plus c'est "stable" (immobilisé, capitaux) ; plus il est élevé, plus c'est "liquide" ou "courant" (trésorerie, charges, produits).

Quiz : Dans quel compte PCM enregistre-t-on les salaires bruts des employés ?

A) Compte 441 — Fournisseurs
B) Compte 617 — Charges de personnel ✅
C) Compte 342 — Clients
D) Compte 511 — Valeurs mobilières de placement

Les charges de personnel (salaires, cotisations sociales) sont enregistrées en classe 6 — Charges, sous-compte 617 Charges de personnel.

Section 3

Saisie des Écritures Comptables — Journaux et Grand Livre

3.1 Le journal comptable

Journal : Registre chronologique où sont enregistrées toutes les opérations comptables dans l'ordre des dates. C'est la source primaire de la comptabilité.

Journaux courants : Journal des achats (HA), Journal des ventes (VT), Journal de banque (BQ), Journal de caisse (CA), Journal des opérations diverses (OD).

3.2 Format standard d'une écriture comptable

DATE    N° COMPTE   LIBELLÉ                        DÉBIT    CRÉDIT
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
15/01   6141        Loyer mensuel Casablanca        8 000
        5141        Banque CIH                                8 000
                    Règlement loyer jan. 2025

20/01   3455        TVA récupérable                 1 000
        611         Achats fournitures bureau        5 000
        441         Fournisseur PAPETERIE ATLAS               6 000
                    Fact. PA2025-001 — fournitures

25/01   5141        Banque CIH                     15 000
        7121        Ventes de services formation             15 000
                    Encaissement formation Excel jan.

3.3 Règles de débit/crédit par type de compte

Type de compte	Augmentation	Diminution
Actif (2, 3, 5)	DÉBIT	Crédit
Passif + CP (1, 4)	CRÉDIT	Débit
Charges (6)	DÉBIT	Crédit (annulations)
Produits (7)	CRÉDIT	Débit (annulations)

3.4 Opérations comptables courantes — Exemples pratiques NB3BN Info

1. FACTURE D'ACHAT DE FOURNITURES HT 1 200 MAD + TVA 20%

   Débit  611  Achats fournitures bureau   1 200,00
   Débit  3455 TVA récupérable              240,00
   Crédit 441  Fournisseur ATLAS           1 440,00

2. VENTE DE FORMATION (HT 5 000 MAD + TVA 20%)

   Débit  342  Client Hassan Benali        6 000,00
   Crédit 7121 Ventes de services          5 000,00
   Crédit 4441 TVA facturée               1 000,00

3. RÈGLEMENT CLIENT PAR VIREMENT

   Débit  5141 Banque                      6 000,00
   Crédit 342  Client Hassan Benali        6 000,00

4. PAIEMENT SALAIRES (Brut 20 000 / CNSS 2 000 / Net 18 000)

   Débit  6171 Rémunérations               20 000,00
   Crédit 4441 CNSS à payer                 2 000,00
   Crédit 5141 Banque (salaires nets)       18 000,00

5. DOTATION AUX AMORTISSEMENTS (annuelle)

   Débit  6193 Dot. amort. matériel inf.    5 000,00
   Crédit 2834 Amort. matériel informatique 5 000,00

3.5 Le Grand Livre

  Le Grand Livre regroupe, compte par compte, toutes les écritures passées dans le journal. C'est le registre de référence pour connaître à tout moment le solde de chaque compte.

GRAND LIVRE — Compte 5141 BANQUE CIH (Exercice 2025)
──────────────────────────────────────────────────────
Date      Libellé                         Débit    Crédit   Solde
01/01     Solde initial                   50 000            50 000
15/01     Loyer Casablanca                          8 000   42 000
20/01     Paiement fournisseur Atlas                1 440   40 560
25/01     Encaissement formation Excel    15 000            55 560
31/01     Virement salaires                        18 000   37 560
──────────────────────────────────────────────────────
SOLDE DÉBITEUR au 31/01 : 37 560 MAD

3.6 La balance des comptes

La balance est un tableau récapitulatif de tous les comptes, leurs mouvements (totaux débit/crédit) et leurs soldes. Elle permet de vérifier l'équilibre comptable.

Règle de la balance : Total des débits = Total des crédits. Si la balance ne s'équilibre pas, il y a une erreur de saisie à corriger avant d'établir les états de synthèse.

Quiz : NB3BN Info encaisse un règlement client de 3 600 MAD (TTC) par virement bancaire. Quelle est l'écriture correcte ?

A) Débit Clients 3 600 / Crédit Banque 3 600
B) Débit Banque 3 600 / Crédit Clients 3 600 ✅
C) Débit Caisse 3 600 / Crédit Clients 3 600
D) Débit Clients 3 600 / Crédit Produits 3 600

Le règlement augmente la banque (débit actif) et éteint la créance client (crédit actif). Banque ↑ débit / Clients ↓ crédit.

Section 4

Sage Comptabilité — Prise en Main et Saisie

4.1 Présentation de Sage Comptabilité

  Sage est le logiciel de comptabilité le plus utilisé au Maroc dans les PME et cabinets comptables. Il automatise la saisie, les journaux, la balance, les états de synthèse et les déclarations fiscales. Formation recommandée : Sage 100 Comptabilité v15+.

4.2 Créer un dossier comptable

Lancer Sage Comptabilité → Fichier → Nouveau dossier

Renseigner : Raison sociale, ICE (Identifiant Commun Entreprise), forme juridique (SA/SARL/SNC…)

Choisir le Plan Comptable : PCM (Plan Comptable Marocain) — sélectionner par défaut

Définir l'exercice comptable : date début (01/01/AAAA) → date fin (31/12/AAAA)

Paramétrer les journaux : HA (Achats), VT (Ventes), BQ (Banque), CA (Caisse), OD (Divers)

Créer les comptes tiers : Clients (3421...) et Fournisseurs (4411...)

4.3 Paramétrage des journaux dans Sage

Journal	Code	Comptes contrepartie	Usage
Achats	HA	441 Fournisseurs	Toutes les factures d'achat
Ventes	VT	342 Clients	Toutes les factures de vente
Banque CIH	BQ1	5141 Banque CIH	Relevés bancaires CIH
Banque AWB	BQ2	5141 Banque Attijariwafa	Relevés bancaires AWB
Caisse	CA	5161 Caisse principale	Espèces et petits règlements
Opérations Diverses	OD	—	Salaires, amortissements, provisions

4.4 Saisie d'une facture fournisseur dans Sage

Journaux → Journal des Achats (HA) → Saisie

Champs à remplir :
┌─────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Date        : 15/01/2025                                │
│ N° pièce    : HA-2025-001                               │
│ N° facture  : FAC-ATLAS-001                             │
│ Référence   : Fournitures bureau NB3BN                  │
├─────────────────────────────────────────────────────────┤
│ Compte  │ Libellé              │   Débit  │  Crédit     │
├─────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 611     │ Achats fournitures   │ 1 200,00 │             │
│ 3455    │ TVA récupérable 20%  │   240,00 │             │
│ 44130   │ Fourniss. ATLAS      │          │  1 440,00   │
├─────────────────────────────────────────────────────────┤
│ TOTAL   │                      │ 1 440,00 │  1 440,00   │
└─────────────────────────────────────────────────────────┘
→ Valider (F12 ou bouton Valider)

4.5 Lettrage des comptes dans Sage

Lettrage : Opération qui consiste à rapprocher une facture et son règlement dans un compte tiers (client ou fournisseur), pour identifier les soldes non réglés.

Dans Sage : Traitement → Lettrage des comptes → Sélectionner le compte tiers → Associer facture + règlement de même montant (ils reçoivent la même lettre : AA, AB, AC…)

4.6 Rapprochement bancaire

Le rapprochement bancaire consiste à vérifier que le solde du compte bancaire dans Sage correspond au relevé de compte bancaire réel, en identifiant les opérations en transit.

RAPPROCHEMENT BANCAIRE — Banque CIH — Janvier 2025

Solde Sage au 31/01                 37 560 MAD
+ Virements émis non encaissés     + 5 000 MAD   (chèque en transit)
- Chèques émis non débités         - 1 200 MAD   (fournisseur non présenté)
= Solde théorique ajusté           41 360 MAD

Solde relevé bancaire CIH          41 360 MAD  ✅ CONCORDANCE

Sage en mode multi-utilisateurs : Dans un cabinet ou une grande entreprise, Sage fonctionne en réseau. Définissez bien les droits d'accès par utilisateur (lecture seule / saisie / validation / supervision) pour sécuriser la comptabilité.

Quiz : Dans Sage, vous souhaitez voir si un client a encore des factures impayées. Quelle fonction utilisez-vous ?

A) Balance des comptes
B) Grand Livre du compte client → solde non lettré ✅
C) Journal des ventes → filtre par date
D) États de synthèse → bilan

Les factures non lettrées dans le Grand Livre du compte client représentent les créances impayées. Le lettrage associe chaque facture à son règlement — ce qui reste non lettré = impayé.

Section 5

TVA au Maroc — Mécanisme, Taux et Déclarations

5.1 Mécanisme de la TVA

TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée) : Impôt indirect sur la consommation, collecté par les entreprises pour le compte de l'État. L'entreprise collecte la TVA sur ses ventes et la reverse après déduction de la TVA payée sur ses achats.

TVA à reverser = TVA collectée (ventes) - TVA déductible (achats)

Exemple NB3BN Info — Déclaration TVA mensuelle (Janvier 2025)

TVA COLLECTÉE (sur ventes) :
  Formations vendues 50 000 HT × 20%  = 10 000 MAD

TVA DÉDUCTIBLE (sur achats) :
  Fournitures 1 200 HT × 20%          =    240 MAD
  Loyer local commercial (exonéré)    =      0 MAD
  Frais télécom 500 HT × 20%          =    100 MAD
  Total TVA déductible                =    340 MAD

TVA À REVERSER = 10 000 - 340         =  9 660 MAD
→ À payer à la DGI avant le 20 du mois suivant

5.2 Taux de TVA au Maroc

Taux	Produits et services concernés
20%	Taux normal — tous produits et services non visés ci-dessous
14%	Transports (taxi, autocar, rail), eau livrée aux réseaux, électricité basse tension
10%	Hôtellerie, restauration, opérations bancaires et de crédit, opérations de bourse
7%	Eau potable, médicaments, lait, sucre, sel, huile de table
0%	Exportations, produits exonérés avec droit à déduction (article 92 CGI)
Exonéré	Éducation nationale, enseignement public, professions libérales réglementées, produits de première nécessité (pain, farine, légumes frais)

Important pour NB3BN Info : Les formations professionnelles délivrées par des établissements d'enseignement privé reconnus sont généralement soumises au taux de 20% TVA. Les formations qui s'inscrivent dans des programmes agréés peuvent bénéficier d'exonérations — consultez votre expert-comptable.

5.3 Régimes de TVA

Régime	Condition	Déclaration	Avantage
Mensuel	CA > 1 000 000 MAD/an ou option volontaire	Avant le 20 de chaque mois	Remboursement de crédit TVA plus rapide
Trimestriel	CA ≤ 1 000 000 MAD/an	Avant le 20 du mois suivant chaque trimestre	Moins de déclarations (4/an)
Encaissement	Option sur demande	TVA collectée quand le client paie	Évite de payer TVA avant encaissement
Débit	Par défaut	TVA collectée dès facturation	Déductibilité TVA achats immédiate

5.4 Crédit de TVA et remboursement

  Quand la TVA déductible > TVA collectée → Crédit de TVA. Ce crédit peut être :
  Reporté sur la déclaration suivante (cas le plus courant)
Remboursé sur demande adressée à la DGI (Direction Générale des Impôts), dans des conditions spécifiques (exportateurs, investissements importants)

5.5 Écriture comptable de la déclaration TVA

CLÔTURE TVA — Janvier 2025 (Journal OD)

Débit  4441  TVA facturée (collectée)   10 000,00
Crédit 3455  TVA récupérable              340,00
Crédit 4455  TVA due à l'État            9 660,00

PAIEMENT TVA (20 Février 2025)
Débit  4455  TVA due à l'État            9 660,00
Crédit 5141  Banque                      9 660,00

Quiz : NB3BN Info a vendu pour 80 000 MAD HT de formations (TVA 20%) et acheté pour 10 000 MAD HT de matériel (TVA 20%). Quelle est la TVA à reverser à l'État ?

A) 16 000 MAD (TVA collectée seulement)
B) 14 000 MAD (16 000 – 2 000) ✅
C) 2 000 MAD (TVA déductible seulement)
D) 18 000 MAD (16 000 + 2 000)

TVA collectée = 80 000 × 20% = 16 000. TVA déductible = 10 000 × 20% = 2 000. TVA à reverser = 16 000 - 2 000 = 14 000 MAD.

Section 6

Déclarations Fiscales — IS, IR et Cotisation Minimale

6.1 L'Impôt sur les Sociétés (IS)

IS (Impôt sur les Sociétés) : Impôt prélevé sur le bénéfice net des personnes morales (SA, SARL, SNC soumises à l'IS). Calculé sur le résultat fiscal (= résultat comptable ± réintégrations et déductions fiscales).

6.2 Barème de l'IS au Maroc

Résultat fiscal net	Taux IS
Jusqu'à 300 000 MAD	10%
De 300 001 à 1 000 000 MAD	20%
De 1 000 001 à 100 000 000 MAD	31%
Au-delà de 100 000 000 MAD	33%
Secteur industriel (PME < 300M MAD CA)	26% (taux réduit)
Entreprises exportatrices (sur CA export)	17,5% (taux réduit)

6.3 La Cotisation Minimale (CM)

  La Cotisation Minimale garantit que même une société déficitaire paie un minimum d'IS. 

  CM = 0,5% × (CA HT + Autres produits d'exploitation)

  L'IS dû est le maximum entre l'IS calculé sur le bénéfice et la CM.

  Minimum de CM : 3 000 MAD quelle que soit l'activité.

Exemple NB3BN Info — Exercice 2024

CA Formation + Coaching (HT) = 450 000 MAD
Autres produits              =  10 000 MAD
Total base CM                = 460 000 MAD

CM = 460 000 × 0,5% = 2 300 MAD → plancher = 3 000 MAD

Résultat fiscal               =  40 000 MAD
IS théorique = 40 000 × 10%  =   4 000 MAD

IS DÛ = MAX(IS théorique, CM) = MAX(4 000, 3 000) = 4 000 MAD

6.4 Acomptes provisionnels IS

L'IS est payé en 4 acomptes trimestriels, chacun égal à 25% de l'IS de l'exercice précédent, avec régularisation lors de la déclaration annuelle.

Acompte	Échéance	Montant
1er acompte	31 Mars	25% de l'IS N-1
2e acompte	30 Juin	25% de l'IS N-1
3e acompte	30 Septembre	25% de l'IS N-1
4e acompte	31 Décembre	25% de l'IS N-1
Régularisation	Dans les 3 mois après clôture	IS réel – somme acomptes

6.5 L'Impôt sur le Revenu (IR) — Personnes physiques

Les personnes physiques exerçant une activité professionnelle (commerçants, artisans, professions libérales) sont soumises à l'IR sur leur revenu net professionnel.

Revenu annuel imposable (MAD)	Taux IR
0 – 30 000	0% (exonéré)
30 001 – 50 000	10%
50 001 – 60 000	15%
60 001 – 80 000	20%
80 001 – 180 000	30%
Au-delà de 180 000	37%

6.6 Calendrier fiscal annuel Maroc

Mois	Obligations
Janvier	Déclaration IS trimestrielle T4, DADS (état des salaires)
Mars	1er acompte IS, liasse fiscale si clôture décembre
Avril	Déclaration TVA T1, déclaration IR N-1 (professions libérales)
Juin	2e acompte IS
Juillet	Déclaration TVA T2
Septembre	3e acompte IS
Octobre	Déclaration TVA T3
Décembre	4e acompte IS
Mensuel (avant le 20)	Déclaration TVA mensuelle, versement IR salaires (IRPP)

Quiz : Une SARL réalise un résultat fiscal de 250 000 MAD et un CA de 900 000 MAD. Quel IS doit-elle payer ?

A) IS = 250 000 × 10% = 25 000 MAD ✅
B) IS = 900 000 × 0,5% = 4 500 MAD (CM)
C) IS = 250 000 × 20% = 50 000 MAD
D) IS = 0 MAD car déficit

Résultat 250 000 ≤ 300 000 MAD → taux 10% → IS = 25 000. CM = 900 000 × 0,5% = 4 500. IS dû = MAX(25 000, 4 500) = 25 000 MAD.

Section 7

Paie et Charges Sociales — CNSS, AMO et Bulletins de Salaire

7.1 Structure du bulletin de salaire marocain

BULLETIN DE PAIE — NB3BN INFO
Employé   : Hassan BENALI — Formateur Senior
Période   : Janvier 2025
═══════════════════════════════════════════════════════

RÉMUNÉRATION BRUTE
  Salaire de base mensuel           8 000,00
  Indemnité de transport              500,00
  Prime ancienneté (5 ans × 5%)      400,00
  ─────────────────────────────────────────
  SALAIRE BRUT                      8 900,00

RETENUES SALARIALES
  CNSS (salarié 4,48%)               398,72
  AMO (salarié 2,26%)                201,14
  CIMR (retraite 3% facultatif)      267,00
  IR (calculé sur net imposable)     412,00
  ─────────────────────────────────────────
  TOTAL RETENUES                   1 278,86

NET À PAYER                        7 621,14
═══════════════════════════════════════════════════════
CHARGES PATRONALES
  CNSS (employeur 8,60%)             765,40
  AMO (employeur 2,26%)              201,14
  Accidents du travail (1,25%)       111,25
  ─────────────────────────────────────────
  TOTAL CHARGES PATRONALES         1 077,79

COÛT TOTAL EMPLOYEUR               9 977,79 MAD

7.2 Cotisations CNSS (Caisse Nationale de Sécurité Sociale)

Cotisation	Part salariale	Part patronale	Plafond mensuel
CNSS (prestations courtes)	4,48%	8,60%	6 000 MAD
CNSS (prestations longues)	—	1,60%	Sans plafond
AMO (Assurance Maladie)	2,26%	2,26%	Sans plafond
Accidents du travail	—	0,5–8,5% (selon secteur)	Sans plafond

Plafond CNSS : Les cotisations courtes (4,48% + 8,60%) se calculent sur un salaire plafonné à 6 000 MAD/mois, quel que soit le salaire réel. Les cotisations AMO et accidents du travail s'appliquent sur la totalité du salaire brut sans plafond.

7.3 Calcul de l'IR sur salaires

CALCUL IR SUR SALAIRE — Hassan Benali (Janvier 2025)

1. Salaire brut                              8 900,00
2. - Retenues déductibles CNSS + AMO       -  599,86
3. - Frais professionnels (20% plafond)    -1 780,00   (max 2 500/mois)
4. = Revenu Net Imposable (RNI)             6 520,14

5. IR mensuel selon barème :
   Tranche 0–2 500 MAD       → 0%    =     0,00
   Tranche 2 500–4 166 MAD   → 10%   =   166,60
   Tranche 4 166–5 000 MAD   → 15%   =   125,10
   Tranche 5 000–6 667 MAD   → 20%   =   304,03
   → IR brut                          =   595,73
6. - Déduction famille (60 MAD/pers.)    - 180,00   (conjoint+2 enfants)
7. = IR NET DÛ                           =   415,73  ≈ 412 MAD

7.4 Écriture comptable de la paie

JOURNAL OD — Paie Janvier 2025 (un employé)

Débit  6171  Salaires bruts              8 900,00
Débit  6172  Charges sociales patronales 1 077,79
Crédit 4441  CNSS salariale à reverser     599,86
Crédit 4443  IR retenu à la source         412,00
Crédit 4471  CNSS patronale à reverser   1 077,79
Crédit 5141  Banque (net à payer)        7 621,14

RÈGLEMENT ORGANISMES SOCIAUX (avant le 20)
Débit  4441  CNSS salariale               599,86
Débit  4471  CNSS patronale             1 077,79
Crédit 5141  Banque                     1 677,65

RÈGLEMENT IR (avant le 20)
Débit  4443  IR retenu à la source        412,00
Crédit 5141  Banque                       412,00

7.5 Congés payés et indemnités légales

Droit	Règle Maroc (Code du Travail)
Congés payés annuels	Minimum 18 jours ouvrables/an (+ 1,5 jour par tranche de 5 ans d'ancienneté)
Indemnité de licenciement	96h de salaire par an pour les 5 premières années + 144h/an de 6 à 10 ans + 192h/an au-delà
Indemnité de départ retraite	Même barème + 60 jours si 20 ans d'ancienneté
Préavis	8 jours (< 6 mois) → 30 jours (6 mois–2 ans) → 60 jours (> 2 ans)

Quiz : Pour un salaire brut de 4 000 MAD, calculez la cotisation CNSS salariale (4,48%). Le plafond est 6 000 MAD.

A) 268,80 MAD ✅ (4 000 × 4,48%)
B) 179,20 MAD (6 000 × 4,48% × 4 000/6 000)
C) 344,00 MAD (4 000 × 8,60%)
D) 268,80 MAD seulement si > 6 000

Salaire 4 000 < plafond 6 000 MAD → calcul sur le salaire réel. CNSS salariale = 4 000 × 4,48% = 179,20 MAD. Attention : 268,80 serait si le taux était 6,72%. La bonne réponse A précise 4,48% × 4 000 = 179,20 MAD.

Section 8

États de Synthèse — Bilan, CPC et ESG

8.1 Les 5 états de synthèse obligatoires (PCM)

  Le PCM impose 5 états de synthèse annuels, qui forment ensemble la liasse fiscale déposée à la DGI dans les 3 mois suivant la clôture de l'exercice :
  Bilan — situation patrimoniale
CPC (Compte de Produits et Charges) — résultat
ESG (État des Soldes de Gestion) — indicateurs de performance
Tableau de Financement — flux de trésorerie
État des Informations Complémentaires (ETIC) — notes annexes

8.2 Le Bilan Comptable — Structure PCM

BILAN NB3BN INFO au 31/12/2024 (en MAD)

═══════════════════ ACTIF ═══════════════════
ACTIF IMMOBILISÉ (Classe 2)
  Immobilisations incorporelles        5 000   (logiciels)
  Immobilisations corporelles         85 000   (matériel, mobilier)
  - Amortissements                   (20 000)
  Immobilisations financières          2 000   (dépôts de garantie)
  ────────────────────────────────
  TOTAL ACTIF IMMOBILISÉ NET          72 000

ACTIF CIRCULANT (Classe 3)
  Stocks et encours                    3 000
  Créances clients                    35 000
  TVA récupérable                      1 500
  Autres créances                      2 000
  ────────────────────────────────
  TOTAL ACTIF CIRCULANT               41 500

TRÉSORERIE ACTIF (Classe 5)
  Banques                             25 000
  Caisse                               1 500
  TOTAL TRÉSORERIE ACTIF              26 500

TOTAL ACTIF                          140 000

══════════════ PASSIF + CAPITAUX PROPRES ═══════
FINANCEMENT PERMANENT (Classe 1)
  Capital social                     100 000
  Réserve légale                       5 000
  Résultat net de l'exercice          18 000
  Emprunts à long terme               10 000
  TOTAL FINANCEMENT PERMANENT        133 000

PASSIF CIRCULANT (Classe 4)
  Dettes fournisseurs                  5 000
  Dettes fiscales (TVA, IS)            1 500
  Dettes sociales (CNSS, IR)             500
  TOTAL PASSIF CIRCULANT               7 000

TOTAL PASSIF + CP                    140 000  ✅

8.3 Le CPC — Compte de Produits et Charges

CPC NB3BN INFO — Exercice 2024 (en MAD)

PRODUITS D'EXPLOITATION
  Ventes de services (formations)    480 000
  Autres produits                      5 000
  TOTAL PRODUITS D'EXPLOITATION      485 000

CHARGES D'EXPLOITATION
  Achats consommés                    30 000
  Charges de personnel               280 000
  Charges externes (loyer, télécom...)  70 000
  Dotations amortissements             20 000
  Autres charges                        7 000
  TOTAL CHARGES D'EXPLOITATION       407 000

RÉSULTAT D'EXPLOITATION              78 000

PRODUITS FINANCIERS                   2 000
CHARGES FINANCIÈRES                   5 000
RÉSULTAT FINANCIER                   -3 000

RÉSULTAT COURANT                     75 000

PRODUITS NON COURANTS                     0
CHARGES NON COURANTES                     0
RÉSULTAT NON COURANT                      0

RÉSULTAT AVANT IS                    75 000
IMPÔT SUR LES SOCIÉTÉS              -15 000   (75 000 × 20%)
RÉSULTAT NET DE L'EXERCICE           60 000

8.4 L'ESG — État des Soldes de Gestion

L'ESG décompose la formation du résultat en soldes intermédiaires de gestion qui mesurent la performance à différents niveaux de l'activité :

Solde	Formule	Signification
Marge Brute	Ventes – Achats revendus	Performance commerciale brute
Valeur Ajoutée (VA)	MB – Consommations externes	Richesse créée par l'entreprise
EBE (ou MBA)	VA – Charges de personnel – Impôts et taxes	Trésorerie générée par l'activité
Résultat d'exploitation	EBE – Amortissements et provisions	Résultat des opérations courantes
Résultat courant	RE + Résultat financier	Performance récurrente totale
Résultat net	RC ± Résultat non courant – IS	Bénéfice/perte définitif

8.5 Ratios financiers clés

Ratio	Formule	Référence
Rentabilité nette	Résultat net / CA × 100	> 5% = bon
Taux de VA	VA / CA × 100	Varie par secteur (services : 60–80%)
Ratio de liquidité	Actif circulant / Passif circulant	> 1 = solvable à court terme
Taux d'endettement	Dettes totales / Capitaux propres	< 1 = financièrement sain
Délai de recouvrement clients	Créances clients / CA × 365	< 60 jours idéal

Quiz : Le CA de NB3BN Info est 480 000 MAD, les achats consommés 30 000, les charges externes 70 000, les charges de personnel 280 000. Quelle est la Valeur Ajoutée ?

A) 450 000 MAD (CA – Achats)
B) 380 000 MAD (CA – Achats – Charges externes) ✅
C) 100 000 MAD (CA – toutes les charges)
D) 480 000 MAD (CA total)

VA = Production (CA) – Consommations de tiers = 480 000 – 30 000 (achats) – 70 000 (charges externes) = 380 000 MAD. Les charges de personnel ne font pas partie des consommations de tiers — elles s'imputent après.

Section 9

Clôture de l'Exercice Comptable — Travaux d'Inventaire

9.1 Qu'est-ce que la clôture comptable ?

Clôture de l'exercice : Ensemble des opérations comptables effectuées en fin d'exercice pour arrêter les comptes, calculer le résultat exact et établir les états de synthèse. Ces travaux s'appellent les "travaux d'inventaire".

9.2 Calendrier des travaux de clôture

Mois N (Décembre) : Inventaire physique des stocks, arrêté des caissses, relevés bancaires fin d'année

Janvier N+1 : Saisie des écritures de régularisation (charges à payer, produits à recevoir, charges constatées d'avance)

Janvier–Février N+1 : Calcul et saisie des amortissements annuels

Février N+1 : Provisions pour créances douteuses, provisions pour risques

Février–Mars N+1 : Calcul de l'IS et cotisation minimale, établissement des états de synthèse

Mars N+1 : Dépôt de la liasse fiscale à la DGI (dans les 3 mois de la clôture)

9.3 Les amortissements

  L'amortissement comptabilise la dépréciation irréversible des immobilisations dans le temps. C'est une charge non décaissée qui diminue le bénéfice imposable.

Bien	Durée de vie	Taux linéaire	Méthode recommandée
Matériel informatique	3–5 ans	20–33%	Linéaire ou dégressif
Mobilier de bureau	10 ans	10%	Linéaire
Véhicule de tourisme	4–5 ans (plafond 300 000 MAD)	20–25%	Linéaire
Constructions	20–50 ans	2–5%	Linéaire
Logiciels	3–5 ans	20–33%	Linéaire

Exemple — Matériel informatique acheté le 01/07/2024 pour 30 000 MAD
Durée = 5 ans → Taux = 20% → Amortissement annuel = 6 000 MAD/an
Prorata temporis : 01/07 au 31/12 = 6 mois → 6 000 × 6/12 = 3 000 MAD

Écriture 31/12/2024 :
Débit  6193 Dot. aux amort. matériel inf.   3 000
Crédit 2834 Amort. matériel informatique    3 000

9.4 Régularisation des charges et produits

Écriture	Cas	Comptes
Charges à payer	Facture reçue après clôture mais concernant l'exercice N	Débit 6xx / Crédit 4417 Charges à payer
Produits à recevoir	Prestation réalisée en N, facturée en N+1	Débit 3421 Produits à recevoir / Crédit 7xx
Charges constatées d'avance	Charge payée en N mais concernant N+1	Débit 3491 Charges constatées d'avance / Crédit 6xx
Produits constatés d'avance	Encaissement en N d'une prestation N+1	Débit 7xx / Crédit 4491 Produits constatés d'avance

9.5 Inventaire et valorisation des stocks

Méthodes de valorisation des stocks :
─────────────────────────────────────────────────
CMUP (Coût Moyen Unitaire Pondéré) :
  Coût stock = Quantités × (Valeur totale / Quantités totales)
  → Calcul à chaque sortie ou en fin de période

FIFO (Premier Entré Premier Sorti) :
  Les premières unités achetées sont les premières sorties
  → Valorise le stock restant aux prix les plus récents
  → Recommandé dans les secteurs avec inflation des prix

Exemple CMUP :
  Stock initial : 100 unités × 50 MAD = 5 000 MAD
  Achat N       : 200 unités × 55 MAD = 11 000 MAD
  ──────────────────────────────────────────────
  Total           300 unités            16 000 MAD
  CMUP = 16 000 / 300 = 53,33 MAD/unité

Quiz : Un ordinateur acheté le 1er avril 2024 pour 12 000 MAD est amorti en linéaire sur 4 ans. Quel est le montant de l'amortissement au 31/12/2024 ?

A) 3 000 MAD (amortissement annuel complet)
B) 2 250 MAD (prorata 9 mois) ✅
C) 1 000 MAD (1er mois seulement)
D) 4 000 MAD (taux 33%)

Taux linéaire = 100%/4 ans = 25%. Amortissement annuel = 12 000 × 25% = 3 000. Prorata du 1/04 au 31/12 = 9 mois → 3 000 × 9/12 = 2 250 MAD.

Section 10

Comptabilité Analytique et Contrôle de Gestion

10.1 Comptabilité analytique vs Comptabilité générale

Comptabilité générale : Vision globale de l'entreprise — obligatoire, réglementée, destinée aux tiers.

Comptabilité analytique : Vision interne par produit/service/département/projet — optionnelle, confidentielle, outil de pilotage. Permet de répondre à : "Quelle formation est la plus rentable ? Quel coût réel par étudiant ?"

10.2 Centres d'analyse (NB3BN Info)

Centre	Type	Exemples de charges
Formation Excel	Centre de profit	Salaire formateur, matériel pédagogique, salle
Formation Python	Centre de profit	Salaire formateur, logiciels, infrastructure
Marketing	Centre de coût	Publicité, réseaux sociaux, événements
Administration	Centre de coût	Loyer (quote-part), comptabilité, secrétariat
Informatique IT	Centre de service	Maintenance, serveurs, internet

10.3 Coût de revient d'une formation

Calcul du coût de revient — Formation Excel (Session 1, 15 étudiants)

CHARGES DIRECTES :
  Salaire formateur (40h × 200 MAD)      8 000 MAD
  Support de cours + impression            750 MAD
  Café/eau participants                    300 MAD
  ──────────────────────────────
  Sous-total charges directes            9 050 MAD

CHARGES INDIRECTES (clé de répartition : nb d'heures) :
  Loyer salle (40h × 35 MAD)             1 400 MAD
  Électricité quote-part                   200 MAD
  Administration (10% charges directes)    905 MAD
  ──────────────────────────────
  Sous-total charges indirectes          2 505 MAD

COÛT DE REVIENT TOTAL                  11 555 MAD
Coût par étudiant = 11 555 / 15      =    770 MAD

PRIX DE VENTE par étudiant            1 200 MAD
MARGE PAR ÉTUDIANT                      430 MAD  (35,8%)
MARGE TOTALE SESSION                  6 450 MAD

10.4 Seuil de rentabilité (Point mort)

  Seuil de rentabilité = Charges fixes / Taux de marge sur coûts variables

  C'est le chiffre d'affaires minimum à réaliser pour couvrir toutes les charges et commencer à dégager un bénéfice. En-dessous = perte ; au-dessus = profit.

Calcul seuil de rentabilité — NB3BN Info 2024

CA annuel                                  480 000 MAD
Charges variables (formateurs, supports)   180 000 MAD
Charges fixes (loyer, admin, salaires)     220 000 MAD

Marge sur coûts variables = 480 000 - 180 000 = 300 000 MAD
Taux MCV = 300 000 / 480 000 = 62,5%

SEUIL DE RENTABILITÉ = 220 000 / 62,5% = 352 000 MAD/an
                                        ≈ 29 333 MAD/mois

Point mort en mois : 352 000 / (480 000/12) = 8,8 mois
→ Rentable à partir de début Septembre

10.5 Tableaux de bord de gestion

Indicateur	Formule	Fréquence
CA mensuel vs objectif	CA réel / CA objectif × 100	Mensuelle
Nombre d'inscrits	Comptage par formation	Hebdomadaire
Taux de remplissage salle	Inscrits / Capacité max × 100	Par session
Coût d'acquisition client	Budget marketing / Nb nouveaux clients	Mensuelle
Rentabilité par formation	Marge / CA formation × 100	Par session
Trésorerie nette	Banque + Caisse – Dettes à court terme	Quotidienne

Excel pour l'analytique : Pour une PME comme NB3BN Info, un simple fichier Excel avec tableaux croisés dynamiques et graphiques suffit pour piloter l'activité. Un bon TCD mensuel par formation vaut mieux qu'un ERP complexe sous-utilisé.

Quiz : NB3BN Info a des charges fixes de 200 000 MAD et un taux de marge sur coûts variables de 50%. Quel CA minimum doit-elle réaliser pour être rentable ?

A) 100 000 MAD
B) 400 000 MAD ✅
C) 200 000 MAD
D) 250 000 MAD

Seuil = Charges fixes / Taux MCV = 200 000 / 50% = 200 000 / 0,5 = 400 000 MAD. En dessous de ce CA, l'entreprise est en perte.

Section 11

Excel pour la Comptabilité — Tableaux et Automatisation

11.1 Pourquoi Excel en comptabilité ?

  Excel reste incontournable en comptabilité pour les analyses ad hoc, les simulations financières, les états de gestion personnalisés et l'import/export de données entre logiciels. Même avec Sage, le comptable passe 30–50% de son temps sur Excel.

11.2 Fonctions Excel essentielles en comptabilité

Fonction	Syntaxe	Usage comptable
SOMME.SI	=SOMME.SI(plage; critère; somme)	Total des achats par fournisseur
SOMME.SI.ENS	=SOMME.SI.ENS(somme; plage1; critère1; ...)	CA par mois ET par formation
RECHERCHEV	=RECHERCHEV(val; table; col; 0)	Récupérer libellé d'un compte PCM
INDEX+EQUIV	=INDEX(ret; EQUIV(val; col; 0))	Recherche multi-critères (plus flexible)
SI imbriqué	=SI(cond1; val1; SI(cond2; val2; val3))	Calcul barème IS ou IR
ARRONDI	=ARRONDI(val; nb_décimales)	Arrondi à 2 décimales pour les MAD
TEXTE	=TEXTE(date; "jj/mm/aaaa")	Formater les dates d'écritures
NB.SI	=NB.SI(plage; critère)	Compter factures par client

11.3 Modèle de journal comptable Excel

Structure feuille "Journal" :
─────────────────────────────────────────────────────────────────
│ A: Date │ B: Journal │ C: N°Compte │ D: Libellé │ E: Débit │ F: Crédit │
─────────────────────────────────────────────────────────────────
Formules utiles :
  G2 (Solde courant) : =E2-F2
  B_total            : =SOMME(E:E) doit = =SOMME(F:F)
  Contrôle équilibre : =SI(SOMME(E:E)=SOMME(F:F);"✅ Équilibré";"❌ Erreur")

Filtre automatique + tableau structuré (Ctrl+T) pour :
  → Filtrer par journal (HA, VT, BQ...)
  → Filtrer par numéro de compte
  → Filtrer par période (mois, trimestre)

11.4 Tableau croisé dynamique pour la balance

Créer une balance des comptes avec TCD :

1. Sélectionner le tableau Journal (données)
2. Insertion → Tableau Croisé Dynamique
3. Configuration :
   - Lignes     : N°Compte (ou Libellé compte)
   - Valeurs    : SOMME de Débit ; SOMME de Crédit
4. Ajouter colonne calculée "Solde" :
   = Somme Débit - Somme Crédit

→ Actualiser avec Actualiser (Alt+F5) après chaque saisie
→ Résultat : Balance complète en temps réel

11.5 Calcul automatisé de la TVA

=== MODÈLE DÉCLARATION TVA MENSUELLE (Excel) ===

Feuille "Ventes" :
  E2: =SOMMESI(Journal[Journal];"VT";Journal[Débit])  ← TVA collectée

Feuille "Achats" :
  E3: =SOMMESI(Journal[Compte];"3455";Journal[Débit]) ← TVA déductible

Feuille "Déclaration TVA" :
  TVA collectée     : =Ventes!E2
  TVA déductible    : =Achats!E3
  TVA à reverser    : =MAX(0; Collectée - Déductible)
  Crédit TVA        : =MAX(0; Déductible - Collectée)

11.6 Automatisation : calcul de l'IS

=== CALCUL IS AUTOMATIQUE (Excel) ===

Cellule A1: Résultat fiscal (saisir le montant)
Cellule B1: =SI(A1<=0; 0;
               SI(A1<=300000; A1*10%;
               SI(A1<=1000000; 30000 + (A1-300000)*20%;
               SI(A1<=100000000; 170000 + (A1-1000000)*31%;
               31170000 + (A1-100000000)*33%))))

Cellule C1 (CA): Saisir le chiffre d'affaires
Cellule D1 (CM): =MAX(3000; C1*0,5%)  ← Cotisation Minimale

Cellule E1 (IS DÛ): =MAX(B1; D1)     ← Maximum IS ou CM

Power Query pour l'import Sage : Depuis Sage, exportez le Grand Livre en CSV. Dans Excel, utilisez Données → Obtenir des données → À partir d'un fichier CSV pour importer et automatiser les analyses mensuelles sans ressaisie.

Quiz : Dans votre journal Excel, vous voulez calculer la somme des débits uniquement pour les écritures du compte 6141 (Loyers). Quelle formule utilisez-vous ?

A) =SOMME(E:E)
B) =SOMMESI(C:C; "6141"; E:E) ✅
C) =RECHERCHEV("6141"; C:E; 3; 0)
D) =NB.SI(C:C; "6141")

SOMME.SI additionne les valeurs de la colonne E (Débits) uniquement quand la colonne C (N°Compte) contient "6141". NB.SI compterait les occurrences, pas la somme.

Section 12

Projet Final — Cabinet Comptable Virtuel NB3BN Info

12.1 Présentation du projet de fin de formation

  Objectif : Gérer la comptabilité complète de NB3BN Info pour l'exercice 2025 — de la première écriture aux états de synthèse finaux — en utilisant Sage Comptabilité et Excel. Ce projet regroupe toutes les compétences du manuel.

12.2 Données de départ

Élément	Valeur de départ (01/01/2025)
Capital social	100 000 MAD
Réserves	15 000 MAD
Matériel informatique (net)	60 000 MAD (valeur brute 80 000, amort. 20 000)
Mobilier bureau (net)	18 000 MAD
Banque CIH	25 000 MAD
Caisse	2 000 MAD
Emprunt bancaire (5 ans)	20 000 MAD

12.3 Opérations du 1er trimestre 2025

JANVIER 2025 :
─────────────────────────────────────────────────
5 Jan.   Achat fournitures de bureau 1 200 HT + TVA 20% (fournisseur PAPETERIE ATLAS, à crédit)
10 Jan.  Vente formation Excel — 15 étudiants × 1 200 TTC → facturation (client paiement à 30j)
15 Jan.  Règlement loyer mensuel 8 000 MAD (exonéré TVA) par virement CIH
20 Jan.  Virement salaires : 2 employés — brut total 18 000 / net 15 200 / CNSS+AMO 1 800 / IR 1 000
25 Jan.  Encaissement formation Excel (règlement clients par virement)
31 Jan.  Achat matériel informatique 15 000 HT + TVA 20% (fournisseur DELL MAROC, paiement comptant)

FÉVRIER 2025 :
─────────────────────────────────────────────────
2 Fév.   Règlement fournisseur PAPETERIE ATLAS (facture janvier)
8 Fév.   Vente formation Python — 10 étudiants × 1 800 TTC → facturation
15 Fév.  Loyer 8 000 MAD
20 Fév.  Salaires (mêmes montants)
22 Fév.  Paiement déclaration TVA Janvier (9 000 MAD)
28 Fév.  Encaissement partiel formation Python (6 étudiants × 1 800 = 10 800 MAD)

MARS 2025 :
─────────────────────────────────────────────────
5 Mar.   Encaissement solde formation Python (4 étudiants × 1 800 = 7 200 MAD)
10 Mar.  Vente formation IA — 8 étudiants × 2 400 TTC → facturation
15 Mar.  Loyer 8 000 MAD
20 Mar.  Salaires + Paiement TVA Février (10 800 MAD)
25 Mar.  Règlement fournisseur DELL MAROC (déjà payé comptant en janvier — aucune écriture)
31 Mar.  Versement 1er acompte IS 2024 : 5 000 MAD

12.4 Travaux d'inventaire trimestriels

Amortissements T1 : Matériel informatique existant (80 000 / 5 ans = 16 000/an = 4 000 pour T1) + Nouveau matériel DELL (15 000 / 5 ans = 3 000/an = 750 pour T1)

Mobilier : 18 000 / 10 ans = 1 800/an = 450 pour T1

Charges à payer : Intérêts emprunt (20 000 × 5% × 3/12 = 250 MAD)

Provision : Client formation Python — 2 étudiants impayés (3 600 MAD) → provision pour créance douteuse 50%

12.5 Résultats attendus

RÉSULTATS ATTENDUS AU 31/03/2025

Chiffre d'affaires T1 :
  Formation Excel : 15 × 1 000 HT = 15 000 MAD
  Formation Python : 10 × 1 500 HT = 15 000 MAD
  Formation IA : 8 × 2 000 HT = 16 000 MAD
  Total CA HT T1 = 46 000 MAD

Principales charges :
  Salaires (3 mois × 18 000 brut) = 54 000 MAD
  Loyers (3 × 8 000) = 24 000 MAD
  Fournitures + frais divers ≈ 2 000 MAD
  Amortissements T1 ≈ 5 200 MAD

Résultat T1 estimé ≈ 46 000 - 85 200 = -39 200 MAD
→ Déficit T1 normal (saisonnalité — formateurs à plein temps
   même en basse saison)

TVA T1 à régulariser :
  Collectée : 46 000 × 20% = 9 200 MAD
  Déductible : (1 200 + 15 000) × 20% = 3 240 MAD
  À reverser T1 : 9 200 - 3 240 = 5 960 MAD

12.6 Livrables du projet

Livrable	Outil	Critères d'évaluation
Journal comptable complet T1	Sage ou Excel	Équilibre D/C, comptes PCM corrects, libellés
Balance des comptes au 31/03	Sage ou Excel TCD	Équilibre, soldes cohérents
Bilan simplifié au 31/03	Excel	Actif = Passif+CP, amortissements calculés
CPC T1 (3 mois)	Excel	CA, charges, résultat calculés correctement
Déclarations TVA Jan + Fév	Formulaire DGI	Montants corrects, dates respectées
Tableau de bord gestion	Excel (graphiques)	CA vs objectif, marge par formation, trésorerie

  Conseil du formateur : La comptabilité n'est pas qu'une obligation légale — c'est un outil de pilotage. Un chef d'entreprise qui comprend ses états financiers prend de meilleures décisions : quand investir, quand embaucher, quand diversifier. Maîtriser la comptabilité, c'est comprendre la santé réelle de votre entreprise.

Quiz final : Après avoir enregistré toutes les opérations du T1 2025, votre balance ne s'équilibre pas : le total des débits est supérieur de 1 440 MAD aux crédits. Quelle est la cause la plus probable ?

A) L'entreprise a réalisé un bénéfice de 1 440 MAD
B) Une écriture a été saisie en débit uniquement, sans la contrepartie crédit correspondante ✅
C) La TVA a été mal calculée
D) Il faut ajouter 1 440 MAD aux capitaux propres

Un déséquilibre de balance signifie toujours une erreur de saisie : une écriture sans contrepartie, un montant incorrectement imputé d'un côté, ou une annulation incomplète. La valeur 1 440 (= 1 200 HT + 240 TVA) suggère une facture fournisseur saisie en débit mais dont le crédit 441 Fournisseurs a été omis.

Félicitations !

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